Małżonkowie mają dwoje dzieci, z których jedno jest małoletnie. Drugie dziecko w kwietniu 2023 r. ukończyło naukę w liceum, a w maju zdało maturę. Nie podjęło jednak dalszej nauki. Za ile miesięcy roku podatkowego można ustalić ulgę na to dziecko?
Dziecko, które po zdaniu matury nie podjęło nauki w szkole na kolejnym etapie kształcenia, zachowuje status ucznia do 31 sierpnia. Co do zasady, na takie dziecko można ustalić ulgę za osiem miesięcy roku podatkowego.
Z regulacji zawartych w art. 27f updof wynika, że uprawnionymi do ulgi na dzieci (tzw. ulgi prorodzinnej) są m.in. rodzice, którzy w roku podatkowym wykonują władzę rodzicielską wobec małoletnich dzieci. Ulga przysługuje również rodzicom, którzy utrzymywali w roku podatkowym dzieci pełnoletnie w związku z wykonaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego.
Kwotę ulgi do odliczenia od podatku ustala się osobno na każde dziecko, przyjmując do wyliczenia liczbę miesięcy w roku, w których w odniesieniu do tego dziecka spełnione były przesłanki korzystania z ulgi oraz kwotę określoną w art. 27f ust. 2 updof. Kwoty te miesięcznie wynoszą:
Zaistnienie w trakcie roku podatkowego określonych zdarzeń odnoszących się do rodzica lub dziecka może mieć taki skutek, że ustalenie ulgi na dane dziecko będzie możliwe tylko za wybrane miesiące danego roku. Trzeba też pamiętać, że pewne okoliczności mogą całkowicie wyłączać prawo do ulgi na dane dziecko.
W kontekście przedstawionej sprawy trzeba mieć na uwadze art. 27f ust. 6 w związku z art. 6 ust. 4c pkt 3 updof. Ich uwzględnienie oznacza, że rodzice mogą korzystać z ulgi na pełnoletnie dziecko, które utrzymują w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego, pod warunkiem, że dziecko to:
Jeżeli dziecko pracowało, to jest wymóg, aby w roku podatkowym jego dochody/przychody, o których mowa w art. 6 ust. 4e updof, nie przekraczały określonego w tym przepisie limitu (w 2023 r. wynosił on 19.061,28 zł).
W przedstawionej sprawie wątpliwości dotyczą tego, za ile miesięcy 2023 r. rodzice będą mogli zastosować ulgę na dziecko pełnoletnie, które w kwietniu tego roku zakończyło naukę w szkole średniej i w maju zdawało maturę, ale nie podjęło dalszej nauki. Wątpliwości te są uzasadnione, gdyż przepisy podatkowe nie określają wprost, do kiedy maturzysta niekontynuujący nauki ma status ucznia? W celu odpowiedzi na pytanie trzeba odwołać się do przepisów regulujących system oświatowy.
Jak wynika z rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 11 sierpnia 2017 r. w sprawie organizacji roku szkolnego (Dz. U. z 2023 r. poz. 1211), zajęcia dydaktyczno-wychowawcze m.in. w klasach albo semestrach programowo najwyższych liceów ogólnokształcących kończą się w ostatni piątek kwietnia. Tym samym uczniowie tych klas stają się absolwentami szkoły, co jednak nie jest równoznaczne z utratą statusu ucznia. Jak bowiem zastrzega art. 94 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 900 ze zm.), rok szkolny we wszystkich szkołach i placówkach rozpoczyna się 1 września każdego roku, a kończy - 31 sierpnia następnego roku. Należy więc uznać, że maturzyści niekontynuujący nauki zachowują status ucznia do 31 sierpnia danego roku.
Odnosząc się zatem do sytuacji opisanej w pytaniu, zasadne jest stwierdzenie, że rodzicom pełnoletniego dziecka, które po złożeniu egzaminu maturalnego w 2023 r. nie podjęło nauki na dalszym etapie kształcenia, będzie przysługiwać ulga prorodzinna za osiem miesięcy roku podatkowego (przy założeniu, że są spełnione wszystkie przesłanki warunkujące stosowanie tej ulgi).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
