Prowadzę działalność gospodarczą, korzystając w niej z opodatkowania według skali i rozliczam się wspólnie w rocznym PIT z żoną pracującą na etacie. W PIT-36 za 2023 r. po raz pierwszy będziemy dokonywali odliczenia z tytułu wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (tzw. IKZE). W jaki sposób powinniśmy tego odliczenia dokonać w rocznym zeznaniu?
Zasady dotyczące dokonywania wpłat środków pieniężnych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określa ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2022 r. poz. 1792 ze zm.). W oparciu o nią osoby fizyczne mogą oszczędzać środki pieniężne w ramach IKZE.
Dla osób korzystających z tej formy oszczędzania ustawodawca przewidział specjalną ulgę podatkową. Polega ona na tym, że takie osoby dzięki dokonywaniu w trakcie roku podatkowego wpłat na swoje IKZE, w rocznym zeznaniu podatkowym mają prawo odliczyć ich wartość od dochodu (przychodu) do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. Co istotne, prawo do odliczenia od dochodu (przychodu) wpłat na IKZE przysługuje nie tylko podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof), ale również korzystającym z opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ust. 2 ustawy o pdof) oraz podatnikom rozliczającym się na gruncie pdof ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... - Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.).
W 2023 r. funkcjonowały dwa limity wpłat na IKZE. Limit w wysokości 12.483 zł został przewidziany dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.). Natomiast wysokość limitu dla pozostałych osób to 8.322 zł. Są to maksymalne kwoty możliwe do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2023 r. - odliczenie nie może przy tym być wyższe niż kwota faktycznie dokonanych wpłat.
Wobec tego Czytelnik jako przedsiębiorca w zeznaniu PIT za 2023 r. może odliczyć od dochodu kwoty faktycznie wpłacone w tym roku podatkowym na IKZE, nie więcej jednak niż 12.483 zł, o ile nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone Czytelnikowi w jakiejkolwiek formie. Natomiast jego żona maksymalnie może odliczyć kwotę 8.322 zł.
Odliczane od dochodu wpłaty na IKZE trzeba odpowiednio udokumentować. Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof wysokość wydatków poniesionych w roku podatkowym z tytułu oszczędzania na IKZE należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Są to dowody wpłat zawierające w szczególności dane identyfikujące osobę dokonującą wpłaty na IKZE, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę.
|
Przykład Pan Jan w 2023 r. uzyskiwał dochody wyłącznie z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, a jego żona wyłącznie dochody z pracy. Jego dochód wyniósł 92.000 zł, a jego żony 64.500 zł. Małżonkowie rozliczają się we wspólnym zeznaniu za 2023 r. W styczniu 2023 r. każde z małżonków zawarło umowę z bankiem na prowadzenie IKZE. W związku z tym w 2023 r. przekazali do IKZE wpłaty: mąż - 11.100 zł, a żona - 8.000 zł, na co posiadają potwierdzenia dokonanych przelewów bankowych. Z uwagi na to, że roczne limity odliczeń wpłat na IKZE w 2023 r. wynoszą odpowiednio: dla osób posiadających status przedsiębiorcy - 12.483 zł i pozostałych podatników - 8.322 zł, mogą oni dokonane przez siebie z tego tytułu wpłaty odliczyć od dochodu we wspólnym PIT-36 za 2023 r. w pełnej poniesionej wysokości. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
