Podatnik wychowuje wraz z żoną czworo małoletnich dzieci. Jedno z nich przyszło na świat w maju 2023 r. Żona zajmuje się opieką nad dziećmi, a podatnik pracuje na etacie. Małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej i za 2023 r. zamierzają złożyć wspólne zeznanie podatkowe. Czy fakt, że czwarte dziecko urodziło się w trakcie roku podatkowego, spowoduje ograniczenie limitu tzw. ulgi dla rodzin 4+? Czy w sytuacji gdy małżonka nie osiąga żadnych przychodów, podatnik będzie mógł objąć zwolnieniem przychody w podwójnej wysokości limitu?
Z ulgi dla rodzin 4+ może skorzystać tylko ten z małżonków (rodziców), który osiąga przychody z tytułów objętych ulgą. Limit zwolnienia w ramach tej ulgi ma charakter stały i nie podlega zwiększeniu lub zmniejszeniu z takich przyczyn, jak niewykorzystanie ulgi przez drugiego małżonka czy nabycie prawa do ulgi w trakcie roku podatkowego, w związku z narodzinami czwartego dziecka.
Preferencja podatkowa określana potocznie mianem ulgi dla rodzin 4+ to zwolnienie od podatku, które stosuje się na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 i ust. 39, 44-48 updof. Prawo do ulgi nabywa m.in. podatnik, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci małoletnich wykonuje władzę rodzicielską. W rezultacie spełnienia tego warunku, wolne od podatku są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł, osiągnięte m.in. ze stosunku służbowego i stosunków pokrewnych.
Przechodząc do wątpliwości podniesionych w pytaniu, trzeba zauważyć, że ulgę dla rodzin 4+ należy rozpatrywać odrębnie dla każdego podatnika (tu: rodzica), który osiąga przychody z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 153 updof. W sytuacji małżonków oznacza to, że skoro żona podatnika nie osiąga żadnych przychodów, to nie będzie mogła zrealizować prawa do ulgi. Okoliczność ta nie skutkuje jednak zwiększeniem limitu zwolnienia przysługującego podatnikowi. Tym samym w zeznaniu za 2023 r., jako wolne od podatku w ramach ulgi dla rodzin 4+, podatnik będzie mógł wykazać przychody ze stosunku pracy tylko do wysokości 85.528 zł.
Dodajmy, że na wysokość przysługującego limitu zwolnienia nie ma wpływu fakt, że jedno z dzieci przyszło na świat w trakcie roku podatkowego. Ulga przysługuje bowiem pod warunkiem wychowywania w roku podatkowym czworga dzieci, a nie przez cały rok podatkowy. Nabycie prawa do ulgi w trakcie 2023 r. nie skutkuje zmniejszeniem przysługującego limitu zwolnienia, co oznacza, że w zeznaniu składanym po zakończeniu tego roku podatnik będzie mógł wykazać jako wolne od podatku przychody z pracy do kwoty 85.528 zł.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
